لایحه مالیاتی چیست؟

لایحه مالیاتی معرف دفاعیه در برابر مالیات تشخیص داده شده توسط سازمان امور مالیاتی است که برای اشخاص حقیقی و حقوقی توسط شرکت خدمات مالیاتی و کارشناسان مالیاتی انجام میگیرد. لایحه مالیاتی در هیات های حل اختلاف مالیاتی کاربرد دارد و نحوه نگارش آن و دلایل و مستنداتی که در آن به کار می رود از اهمیت بسیار بالایی برخوردار است و می تواند تعیین کننده بدهی مالیاتی شرکت یا شخص حقیقی باشد. به عبارت ساده تر لایحه مالیاتی معرف اعتراض مودیان مالیاتی به میزان مالیات محاسبه شده می باشد.

چرا به لایحه مالیاتی نیاز داریم؟

گاهی اوقات ممکن است مبلغ مالیاتی که سازمان امور مالیاتی محاسبه می‌کند، با محاسبات شما تفاوت داشته باشد. دلایل این تفاوت می‌تواند خطاهای محاسباتی، تفسیر نادرست قوانین مالیاتی یا حتی اختلاف در نحوه محاسبه درآمدها و هزینه‌ها باشد. در چنین مواردی، شما حق دارید که به این مبلغ اعتراض کرده و لایحه دفاعیه تنظیم کنید. اشخاص حقیقی و حقوقی به محض دریافت برگ تشخیص مالیاتی و زمانی که به مالیات مشخص شده اعتراض دارند باید به نوشتن لایحه مالیاتی با دلایل و مستندات کافی بپردازند.

بیشتر بخوانید: دادرسی مالیاتی چیست؟

ویژگی های یک لایحه دفاعیه مالیاتی خوب

به گفته کارشناسان شرکت خدمات مالیاتی داراکو برای اینکه لایحه دفاعیه مالیاتی خوبی داشته باشیم باید دقت کنیم که از نوشتن شکایت و گلایه پرهیز کنیم به عنوان مثال نباید از شرایط اقتصادی و فرهنگی گلایه کنیم به این دلیل که لایحه دفاعی مالیاتی برای گلایه از اوضاع اقتصادی نیست و باید با دلیل و منطق صحبت کنیم. برخی از مواردی که باید در نوشتن لایحه دفاعی مالیاتی لحاظ شود تا به عنوان یک لایحه خوب شناخته شود عبارت اند از:

1. لایحه دفاعی باید در برگیرنده دلایل اعتراضات مودی مالیاتی باشد و نمایندگان هیات های حل اختلاف مالیاتی با خواندن آن به جزئیات پرونده آگاه شوند. شرکت حسابداری داراکو لایحه ای را خوب و با ارزش می داند که ارزش خواندن داشته باشد و نماینده سازمان امور مالیاتی و هیات حل اختلاف مالیاتی ترغیب شود که لایحه را تا پایان مطالعه کند.
2. دقت در انتخاب کلمات و استفاده از الفاظ مناسب و عدم استفاده از عبارات نابجا
3. درست نوشتن کلمات از نظر قواعد املایی و رعایت قواعد فصل و وصل آن ها بر مبنای شیوه ی خط فارسی
4. پیروی کردن از دستور زبان فارسی و آیین جمله بندی و سایر قواعد درست نویسی و عدم استفاده از اصطلاحات بیگانه
5. استفاده از شیوه ساده نویسی و کوتاه نویسی و عدم استفاده از جملات ملال آور
6. عدم استفاده از تکرار عبارات و کلمات
7. مراعات کردن در حقیقت نوشتن لایحه مالیاتی و پیروی کردن از منطق و استدلال
8. صراحت بیان
9. دقت در چگونگی مقدمه چینی و نتیجه گیری، بیان مطالب اصلی بر مبنای آگاهی ها و اطلاعات گردآوری شده
10. تیزبینی و موشکافی و باریک بینی در تمام مراحل نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی

نکات مهم در نحوه نوشتن لایحه مالیاتی

برخی از موارد و نکاتی که شرکت خدمات مالیاتی در خصوص نحوه نوشتن لایحه مالیاتی وجود دارد را به اختصار بیان می کنیم که عبارت اند از:

الف) تسلط بر مطلب و نظم در تفکر هرگاه لایحه دفاعیه مالیاتی دارای دشواری و نامفهومی در عبارات بود، نشان دهنده عدم تسلط و بی نظمی اندیشه نویسنده آن است چرا که نویسنده لایحه هر چقدر مسلط به موضوع و قوانین و استانداردهای حسابداری باشد، نوشته او منظم و قابل فهم خواهد بود.

ب) توجیه و استدلال نوشته های حقوقی مطابق با اصل 166 قانون اساسی "احکام دادگاه ها باید مستدل و مستند به مواد قانونی و اصولی باشد، که بر اساس آن حکم صادر شده است" این اصل که از آن به قاعده توجیه رای نام برده می شود، یکی از اصول مسلم پذیرفته شده در حقوق است. البته بر طبق ماده 248 قانون مالیات های مستقیم نیز رای هیات باید متضمن دلایل کافی باشد.

ج) صداقت و صمیمیت لایحه دفاعیه مالیاتی باید چنان نوشته شود که خواننده احساس کند مودی به آنچه نوشته معتقد است. سخن ریاکارانه و استفاده از الفاظ تملق گونه وجه و ارزش لایحه را کم می کند و طبعا در نظر هیات تاثیر منفی دارد.

د) نظم و ترتیب و نظافت در لایحه دفاعیه مالیاتی برای جلوگیری از سوءاستفاده های احتمالی باید منظم، مرتب و با فاصله های مرسوم بنویسید. به عنوان مثال فاصله بین خطوط زیاد نباید باشد و انتهای لایحه نیز همیشه با جملات مربوط پایان یابد.

ه) جامع نویسی منظور از جامع نویسی این است که نویسنده باید لایحه دفاعیه را به گونه ای جامع و کامل تحریر کند و از نوشتن مطالب حاشیه ای و زاید پرهیز کند.(شکایت و گلایه مناسب و قابل قبول نیست) شرکت خدمات حسابداری داراکو با وجود مشاوران و کارشناسان مالیاتی خود و با در نظر گرفتن تجارب خود در زمینه شرکت در هیات های حل اختلاف مالیاتی می توانند به عنوان همراه شما در این هیات ها باشند. بنابراین اگر با اعتراضات مالیاتی دست و پنجه نرم می کنید و درگیر نوشتن لوایح دفاعیه مالیاتی هستید، شرکت داراکو را به همراه خود داشته باشید.

آیا دفاعیه لایحه مالیاتی شخص حقیقی با حقوقی متفاوت است؟

لوایجی که برای اشخاص حقیقی تنظیم می گردد تفاوتی از نظر شکلی با اشخاص حقوقی ندارد و از نظر ماهیتی و موضوع مورد اعتراض با یکدیگر متفاوت هستند.

نمونه یک لایحه دفاعیه

در تاریخ 20/07/1403 درخواست رسیدگی اسناد و مدارک از یک شرکت به عمل آمد فعالیت این شرکت واردات لوازم شیشه است بنابر اطلاعیه های معاملات فصلی از سمت حوزه مالیاتی مبلغ 5.500.000.000 ریال از طرف صرافی بانک سامان بابت ارسال حواله و مبلغ 6.500.000.000 ریال از طرف گمرک به عنوان ارزش گمرکی و به نام شرکت در سامانه 169 ارسال شده است.

نکته ای که شرکت خدمات مالی و حسابداری داراکو به آن اشاره می کند مربوط به این است که شرکت های وارداتی و صادراتی دو اطلاعیه فصلی دریافت می کنند که یکی از انها از طرف مشتریان ارسال می گردد و دیگری از طرف گمرک کشور ارسال می شود. در اظهارنامه عملکرد و دفاتر عملکرد سال 1402 شرکت 3.800.000.000 ریال بعنوان خرید طی دوره ثبت و ارسال شده است.

ممیز در زمان رسیدگی گمان کرده دو مبلغ 3.500.000.000 ریال و 4.500.000.000 ریال مجزا هستند و با هم جمع کرده و در گزارش رسیدگی مبلغ 8.000.000.000 ریال به عنوان خرید لحاظ کرده است و چون مبلغ خریدی که در اظهارنامه مالیاتی اعلام شده مغایر با تشخیص سازمان امور مالیات و واحد مربوطه است، مالیات را از طریق لی الراس تعیین و برگ تشخیص صادر شده است.

متن لایحه تقدیمی

هیات محترم حل اختلاف بدوی باسلام و احترام در اجرای ماده 244 قانون مالیات های مستقیم و صدور برگ تشخیص عملکرد 1402 به شماره...............مورخ.................... که ابلاغ آن در تاریخ......................، مراتب اعتراض به برگ تشخیص فوق الذکر اعلام می گردد.

لذا خواهشمند است نسبت به تعیین مالیات بر اساس قبولی دفاتر اقدام فرمایید:

دلایل اعتراض به شرح زیر است:

1-بر طبق بند 2 دستورالعمل هیات وزیران مورخ 22/01/1397(پیوست 1)، ارسال حواله فقط از طریق سیستم بانکی و صرافی های مجاز باید انجام شود بنابراین شرکت ما نیز مستثنی نبوده و تمام حواله های ارسالی شرکت از طریق سیستم بانکی انجام شده و تمام حواله های ارسالی در صورتحساب بانکی شرکت ثبت و متعاقبا بر اساس آیین نامه دفاتر موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم و اصول حسابداری در دفاتر ثبت شده است.

2-مجموع حواله های ارسالی برابر با 3.500.000.000 ریال است که برابر با مجموع گزارشات ارسال شده شرکت صرافی بانک سامان در ردیف های 2، 5، 7 و 10 می باشد و در سیستم نرم افزاری سازمان مالیاتی، اطلاعیه های فصلی ارسالی از سوی گمرک به صورت جداگانه و مجزا از گزارشات سایر مودیان است که هر دو اطلاعیه گمرک و سایر مودیان به پیوست 2 ارائه می گردد.

3- بر طبق استاندارد حسابداری شماره 8، هرگونه هزینه ای که برای تحصیل موجودی مواد و کالا متحمل شود باید جزء بهای تمام شده موجودی کالا و کالای وارداتی محاسبه و در دفاتر و اظهارنامه مالیاتی عملکرد ثبت و ارسال شده است.

4-..........................

5-.........................

با توجه به دلایل فوق الذکر خواهشمند است در اجرای اصل 51 قانون اساسی و جلوگیری از تضییع حقوق، نسبت به محاسبه مالیات بر اساس ماخد دفاتر اقدام فرمایید. شرکت خدمات مالیاتی داراکو تهیه کننده لوایح مالیاتی برای تمام انواع شرکت ها و اشخاص حقیقی با توجه به نوع فعالیت و موضوع اعتراض می توانند به شما ذینفعان خدمات مناسبی را ارائه دهند بدین منظور برای کسب اطلاعات بیشتر و دریافت مشاوره با ما در ارتباط باشید.

جمع بندی

لایحه دفاعیه مالیاتی نشان دهنده اعتراض اشخاص به مالیات تشخیص داده شده واحد مالیاتی مربوطه است که به کمک آن می توانند در هیات های حل اختلاف مالیاتی شرکت کنند و از حقوق خود دفاع کنند.

از ویژگی های مهم در نوشتن لایحه مالیاتی می توان به شیوه دفاع اشاره کرد که باید بر روی ایرادات وارده متمرکز شد و ریشه و دلیل ایرادات را پیدا کرد و همینطور نباید در لایحه مالیاتی از شکایت و گلایه استفاده کرد و از عبارات اضافی نیز پرهیز کرد و مهم ترین موضوعی که در لایحه نویسی از اهمیت بالایی برخوردار است غلبه بر ترس چرا که منجر به تقویت ذهن به منظور انشاء بهتر می شود.