ماده ۱۰۰ مالیات چیست؟ | شرایط و نحوه استفاده از آن

ماده 100 قانون مالیات های مستقیم مربوط به صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی می باشد که در خصوص وظایف این اشخاص در مورد اظهارنامه عملکرد صحبت شده است با توجه به بررسی کارشناسان شرکت خدمات حسابداری داراکو بحث اصلی در این ماده مربوط به دو مورد اصلی در خصوص عملکرد اشخاص حقیقی است که اولین مورد آن به اظهارنامه ی عملکردی اشاره دارد که هر یک از مشاغل به ازای هر محل یا شغل باید تنظیم کنند و تا پایان خرداد ماه سال بعد نسبت به ارسال آن به سازمان امور مالیاتی و پرداخت مالیات اقدام نمایند.

نرخ مالیات بر درآمد عملکرد در مورد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می شود. مورد دومی که در خصوص ماده 100 قانون مالیات مطرح است به تبصره ماده 100 مربوط می شود که سازمان امور مالیاتی کشور به برخی از صاحبان مشاغل اجازه داده است که با توجه به برخورداری از شرایطی که در قانون مشخص شده است، از انجام برخی از تکالیف مالیاتی مانند نگهداری اسناد و مدارک و دفاتر معاف شوند و این مودیان، مالیات خود را به صورت مقطوع پرداخت نمایند.

چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند

بر طبق قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که میزان فروش کالا و خدمات آنها به طور سالانه تا حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم باشد می توانند از تبصره ماده 100 مالیات استفاده کنند نکته ای که شرکت خدمات مالیاتی موظف به اشاره به آن است مربوط به حداکثر مبلغ فروش برای استفاده از تبصره 100 مالیات می باشد که هر سال در قانون بودجه این مبلغ مشخص می گردد به عنوان مثال برای عملکرد سال 1402 میزان مبلغ فروش برای بهره مندی از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم معادل 150 برابر معافیت ماده 84 یا مبلغ 18 میلیارد تومان بوده است.

شرایط استفاده از تبصره ماده 100 مالیات

تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، یک مشوق مالیاتی است که برای تسهیل فرآیند مالیاتی برخی از مشاغل در نظر گرفته شده است. این تبصره به این دسته از مشاغل اجازه می‌دهد تا از برخی تکالیف مالیاتی مانند ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف شوند. یکی از مهم‌ترین شرایط استفاده از این تبصره، سقف مشخصی است که برای میزان فروش سالانه مشاغل در نظر گرفته شده است.

این سقف هر سال ممکن است تغییر کند و بهتر است برای اطلاع دقیق از سقف فروش مجاز در سال جاری به آخرین بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی و شرکت ها ارائه دهنده خدمات حسابداری مراجعه کنید. برخی از مشاغلی که در حوزه‌های خاصی فعالیت می‌کنند، حتی اگر سقف فروش آن‌ها کمتر از حد مجاز باشد، نمی‌توانند از مزایای این تبصره استفاده کنند. این حوزه‌ها معمولاً در بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی مشخص می‌شوند.

نحوه استفاده از تبصره 100 مالیات

در ابتدا به منظور استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم باید مطمئن شوید که آیا مشمول این تبصره هستید یا نه! که شرایط آن توسط مشاوران مالیاتی داراکو در مطالب فوق به طور کامل توضیح داده شد. بعد از اینکه مطمئن شدید می توانید از تبصره 100 مالیات استفاده کنید باید در مهلت مقرر که در قانون مشخص شده است به درگاه ملی خدمات مالیات وارد شده و نسبت به نکمیل اظهارنامه تبصره 100 مالیات اقدام کنید. در خصوص نحوه ارسال اظهارنامه مالیاتی به سایر مقالات مالیاتی داراکو مراجعه کنید.

مهلت مقرر در خصوص استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات، تا سه ماه بعد از پایان سال مالیاتی می باشد یعنی تا پایان خرداد ماه هر سال باید نسبت به تکمیل اظهارنامه تبصره 100 مالیات در درگاه ملی خدمات الکترونیکی مالیاتی اقدام کنید.

بعد از ورود به درگاه ملی در قسمتی که مربوط به ارسال اظهارنامه مالیاتی است کلیک می کنیم و وارد صفحه ارسال اظهارنامه می شویم برای اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل سه نوع اظهارنامه وجود دارد:

اظهارنامه گروه اول
اظهارنامه گروه دوم
اظهارنامه گروه سوم

در صورتی که اظهارنامه گروه سوم را انتخاب کنید، سامانه از شما سوالی می پرسد که آیا مشمول تبصره ماده 100 مالیات هستید یا خیر که در صورت انتخاب گزینه بله وارد صفحه اظهارنامه تبصره 100 مالیات می شویم و نسبت به تکمیل اظلاعات جزئز درخواستی می نماییم.

سقف معافیت مالیاتی تبصره 100

کارشناسان شرکت حسابداری در خصوص سقف معافیت مالیاتی تبصره 100 ذکر این نکته را ضروری می دانند که تبصره ماده 100 فانون مالیات های مستقیم معافیت مالیاتی ندارد که نیازی به سقف معافیت های مالیاتی داشته باشند. تبصره 100 مالیات یک مشوق مالیاتی است که اگر صاحبان مشاغال مشمول آن باشند می توانند از مزایای آن بهره مند شوند و از عدم نگهداری اسناد و مدارک و دفاتر آسوده خاطر باشند.

بنابر این صاحبان مشاغلی که دارای میزان فروشی کمتر از حد مشخص شده در قانون داشته باشند که آن هم هر ساله در قانون بودجه مشخص می گردد، می توانند از مالیات مقطوع تبصره 100 مالیات استفاده کنند.

اعتراض به ماده ۱۰۰ مالیات

اعتراض به ماده 100 قانون مالیات های مستقیم همانند اعتراض مالیاتی اشخاص حقوقی می باشد و می توانند بعد از صدور برگ تشخیص مالیاتی به آن ظرف مهلت یک ماه اعتراض کنند. نکته ای که در اینجا بسیار مهم می باشد در خصوص اعتراض به تبصره 100 مالیات می باشد که عملا بی معنی می باشد و زمانی که اشخاص حقیقی فرم تبصره 100 تکمیل می کنند به این منظور است که مالیات مقطوع مشخص شده را پذیرفته اند و پس از ارسال فرم تبصره 100، میزان مالیات را پرداخت کرده اند.

نتیجه گیری

تبصره 100 قانون مالیات های مستقیم یکی از مشوق های مالیاتی است که به کسب و کارهای کوچک و متوسط کمک می کند که فرایند مالیاتی خود را ساده تر کنند. صاحبان مشاغلی که می خواهند از تبصره 100 مالیات استفاده کنند باید به این نکته توجه کنند که باید میزان فروش آن ها در حدود مشخص شده ای باشد که در قانون مالیات ها و هر ساله توسط قانون بودجه مشخص می گردد.

در واقع می توان گفت کسانی که مشمول این ماده می باشند بی نیاز از نگهداری اسناد و مدارک و دفاتر می باشند و مالیات آن ها به صورت مقطوع مشخص می گردد که به معنی قطعی شدن مالیات سال عملکرد مربوطه می باشد.